期货交易是一种以远期价格买卖标的物的合约，交易双方需要缴纳一定的保证金作为履约保证。保证金的计入科目是期货交易中一个重要的会计处理问题，直接影响企业财务报表的真实性。

保证金的性质

期货保证金本质上是一种履约保证金，由期货交易双方在开立合约时约定，并存入期货交易所指定账户中。保证金的目的是为了确保交易双方履行合约义务，防止违约行为的发生。

保证金的计入科目

期货保证金的计入科目根据交易双方不同的角色而有所不同：

1. 买方：

• 期货保证金：借记该科目，反映买方缴纳的期货保证金。

• 应付期货款项：贷记该科目，反映买方对期货交易所的应付义务。

2. 卖方：

• 期货保证金：贷记该科目，反映卖方收到的期货保证金。

• 应收期货款项：借记该科目，反映卖方对期货交易所的应收权利。

保证金的调整

期货合约的价格会随着市场行情而波动，保证金也会相应地进行调整。保证金的调整分为两种情况：

1. 保证金追加：

当期货合约价格变动幅度较大时，期货交易所会要求交易双方追加保证金，以确保履约保证金的充足性。

• 买方：借记期货保证金，贷记应付期货款项。
• 卖方：贷记期货保证金，借记应收期货款项。

2. 保证金返还：

当期货合约价格变动幅度较小时，期货交易所会将多余的保证金返还给交易双方。

• 买方：贷记期货保证金，借记应付期货款项。
• 卖方：借记期货保证金，贷记应收期货款项。

保证金的处理

1. 保证金的结转：

期货合约到期时，期货保证金将根据合约结算结果进行结转：

• 结算盈亏：保证金中结余部分转入盈亏科目。
• 平仓亏损：保证金不足以弥补亏损时，差额转入亏损科目。

2. 保证金的退还：

期货合约平仓或到期后，期货交易所将扣除交易费用后，将剩余保证金退还给交易双方。

3. 保证金的冻结：

在特殊情况下，期货交易所可能会冻结保证金，以防止违规交易行为的发生。

期货保证金的正确计入和处理对于期货交易的顺利进行至关重要。企业在进行期货交易时，应严格遵守期货交易所的相关规定，准确核算期货保证金，确保财务报表的真实性和可靠性。