什么是期货保证金？

期货保证金是指期货交易中，交易者在开立期货合约时，向期货公司缴纳的一笔资金，作为履约的担保。它相当于一种押金，旨在保证交易者在合约到期时能够履行交割义务。

期货保证金的会计处理

做期货交的保证金在会计上如何处理，取决于交易者的会计主体性质。

个人投资者

对于个人投资者来说，期货保证金通常记为其他应收款（期货保证金）。

企业投资者

对于企业投资者来说，期货保证金的会计处理根据其性质分为以下两种情况：

• 当期货交易属于企业的日常经营活动时

期货保证金记为预付账款（期货保证金）。

• 当期货交易属于企业的投资性活动时

期货保证金记为长期股权投资（期货保证金）。

期货保证金的会计分录

缴纳期货保证金

借：其他应收款（期货保证金）/预付账款（期货保证金）/长期股权投资（期货保证金）

贷：银行存款

期货合约到期或平仓

借：银行存款

贷：其他应收款（期货保证金）/预付账款（期货保证金）/长期股权投资（期货保证金）

期货交易盈亏

借：其他应收款（期货保证金）/预付账款（期货保证金）/长期股权投资（期货保证金）

贷：期货交易损益

期货保证金追缴

借：银行存款

贷：其他应收款（期货保证金）/预付账款（期货保证金）/长期股权投资（期货保证金）

期货保证金退还

借：其他应收款（期货保证金）/预付账款（期货保证金）/长期股权投资（期货保证金）

贷：银行存款

举例说明

假设个人投资者小王在期货公司开立了一份期货合约，缴纳保证金10,000元。

缴纳保证金会计分录：

借：其他应收款（期货保证金） 10,000

贷：银行存款 10,000

合约到期平仓，小王盈利5,000元会计分录：

借：银行存款 15,000

贷：其他应收款（期货保证金） 10,000

贷：期货交易损益 5,000

注意事项

• 期货保证金的缴纳和退还属于资金流转，不影响企业或个人的利润表。
• 期货交易盈亏才计入利润表，反映在损益科目中。
• 期货保证金的记账金额应与期货公司提供的保证金通知书金额一致。
• 期货保证金的会计处理应符合相关会计准则和企业内部会计制度的规定。